Утверждена новая форма декларации по УСН

ФНС приказом от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@ утвердила новую форму декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также электронный формат. Приказ вступает в силу с 20 марта и применяется начиная с представления декларации по УСН за 2021 год.

Декларация по УСН за налоговый период 2020 года представляются по форме и формату, утвержденным приказом ФНС от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99@. Вместе с тем, ФНС в письме от 2 февраля 2021 г. № СД-4-3/1135@ сообщила, что с 20.03.2021 налоговые будут принимать декларации за 2020 год как по «старой», так и по новой форме.

Напомним, что декларация по УСН за 2020 год представляется в сроки:
– организациями – не позднее 31 марта;
– ИП – не позднее 30 апреля.

Изменения в форме декларации связаны, в том числе, с введением с 1 января 2021 года новых условий, при соблюдении которых налогоплательщики вправе применять «упрощенку».

Во-первых, увеличился лимит по доходам и численности персонала, позволяющий оставаться на УСН. Максимальная средняя численность работников в отчетном (налоговом) периоде увеличена до 130 человек, а доходы за отчетный (налоговый) период ограничены 200 млн рублей.

Во-вторых, налоговые ставки по УСН перестали быть едиными. Так, начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:
– для объекта налогообложения «доходы» – 8% (вместо 6%);
– для объекта налогообложения «доходы минус расходы» – 20% (вместо 15%).

В связи с упомянутыми поправками в декларации по УСН появилось новое поле «Код признака применения налоговой ставки», в котором надо будет указывать коды для разных ставок:
«1» – для основной ставки (6%, 15% или пониженных ставок в субъекте РФ);
«2» – для повышенной ставки (8% или 20%).

В разделе 2.1.1 (для объекта налогообложения «доходы)» этот код надо указать в строке 101, а в разделе 2.2 (для объекта налогообложения «доходы минус расходы») – в строке 201.

Также в разделы 2.1.1 и 2.2 вводятся строки и коды для отражения льготных ставок, установленных субъектом РФ. В них надо будет указывать код в соответствии с Приложением № 5, а также номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, которым установлена льготная ставка.

Кроме того, в разделах 1.1 и 1.2 появилась специальная строка 101 «Сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН, подлежащая зачету». Она предназначена для тех ИП, которые утратили право на ПСН.

Напомним, что при утрате права на применение ПСН налогоплательщик считается перешедшим на УСН (если он совмещал патентную систему с «упрощенкой»). Сумма единого налога по УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на ПСН, уменьшается на сумму уплаченного «патентного» налога. При этом в действующей форме декларации по УСН специальная строка для проведения такого зачета не предусмотрена.

10.02.2021

S

© "Наш Бухгалтер" – практический журнал для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей
Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.
Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-18995 от 30.11.2004 г.